不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 在什么情況下即使取得了增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額也
發(fā)票信息填寫錯(cuò)誤的不能抵扣，例如購買方納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及銀行賬戶等信息只要有一項(xiàng)或多項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，以下列舉項(xiàng)目不得抵扣外，其余均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在不能抵扣的情況下，不做進(jìn)項(xiàng)；當(dāng)能抵扣的情況下，則做進(jìn)項(xiàng)。注意納稅人接受貸款服務(wù)本身不得抵扣進(jìn)項(xiàng)；而且于接受貸款服務(wù)直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，也不得抵扣。比如公司招待科目產(chǎn)生的餐飲支出對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，所以餐飲企業(yè)一般開具普通發(fā)票，即使企業(yè)取得了專用發(fā)票，也不得抵扣，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)中選擇不抵扣勾選認(rèn)證。哪些是屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點(diǎn)企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，則沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。
工業(yè)企業(yè)新建不動(dòng)產(chǎn)開的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎
其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。營改增后，企業(yè)蓋廠房取得的增值稅發(fā)票可以抵扣，但按規(guī)定在兩個(gè)年度內(nèi)抵扣。既然辦理了免稅，那就不能開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)免征增值稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票可以抵扣嗎可以。增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括增值稅嗎
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包含增值稅。固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供出租或者經(jīng)營管理而持有的，使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器工具等。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不包括增值稅，包含消費(fèi)稅、關(guān)稅、包裝費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的確定：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。企業(yè)購買固定資產(chǎn)時(shí)，未取得增值稅專用發(fā)票或者該固定資產(chǎn)按規(guī)定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其固定資產(chǎn)原值包括增值稅部分。非一般納稅人企業(yè)，即使在購買固定資產(chǎn)時(shí)取得增值稅發(fā)票，也不能抵扣增值稅，因此這類企業(yè)購買的固定資產(chǎn)在原值賬上也包含增值稅。入賬價(jià)值不包括增值稅，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。因此，購買商品或生產(chǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)要計(jì)入入賬價(jià)值。對(duì)于一般納稅人來說，增值稅是以商品流通期間產(chǎn)生的增值稅為計(jì)稅依據(jù)征收的稅。它屬于價(jià)外稅，一般不計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情形有哪些?
未取得有效憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額如果企業(yè)購買商品或服務(wù)時(shí)沒有取得合法的發(fā)票或其他有效憑證，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。有效的憑證包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等，且必須確保這些憑證真實(shí)、合法。法律主觀：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。借：管理費(fèi)用或相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款-XX購進(jìn)的娛樂服務(wù)。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。然而存在以下不得抵扣的情形：營業(yè)外收入所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如投資收益、捐贈(zèng)收入等，因?yàn)檫@些收入不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目范圍內(nèi)。不動(dòng)產(chǎn)銷售中土地增值稅，以及房產(chǎn)稅都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。個(gè)人零售小額免稅事項(xiàng)中的銷售額，企業(yè)不得抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
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