網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅已經(jīng)成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)，而近年稅務(wù)部門公開(kāi)曝光的網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案例并不鮮見(jiàn)。
為了引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)主播誠(chéng)信納稅，國(guó)家稅務(wù)總局4月29日針對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播公開(kāi)了一則“依法誠(chéng)信納稅一堂課”中，披露了網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅常見(jiàn)的五大手法，并介紹稅務(wù)部門對(duì)此加強(qiáng)監(jiān)管，違法違規(guī)必受嚴(yán)懲。
手法一：隱匿收入
隱匿收入是當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅中最為常見(jiàn)的手法。所謂隱匿收入，是指網(wǎng)絡(luò)主播已實(shí)際取得應(yīng)稅收入，但未按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，達(dá)到不繳、少繳稅款目的的行為。
第一財(cái)經(jīng)根據(jù)此前稅務(wù)部門公開(kāi)曝光的網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案例梳理發(fā)現(xiàn)，大部分被曝光偷逃稅的網(wǎng)絡(luò)主播都采取隱匿收入這一方式來(lái)偷逃稅，多是將相關(guān)收入轉(zhuǎn)入自己或自己控制的個(gè)人賬戶來(lái)隱匿收入。
比如根據(jù)此前公開(kāi)曝光案例，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播王子柏（網(wǎng)名：柏公子）借其母親個(gè)人賬戶收取傭金超1000萬(wàn)元，以此隱匿傭金收入，實(shí)現(xiàn)偷逃稅。最終其補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1330萬(wàn)元。
前述稅務(wù)總局宣講課稱，很多網(wǎng)絡(luò)主播存在心存僥幸，覺(jué)得個(gè)人收入隱藏得很巧妙，稅務(wù)局肯定發(fā)現(xiàn)不了，但這樣做風(fēng)險(xiǎn)很大。首先稅務(wù)部門已經(jīng)公布《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》，隨著規(guī)定出臺(tái)實(shí)施，平臺(tái)企業(yè)會(huì)常態(tài)化報(bào)送經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等數(shù)據(jù)。稅務(wù)部門也會(huì)通過(guò)分析比對(duì)直播產(chǎn)業(yè)鏈上下游主體的發(fā)票、申報(bào)數(shù)據(jù)等信息，鎖定隱匿收入問(wèn)題。因此想利用信息差隱匿部分收入僥幸心理千萬(wàn)不能有。
手法二：轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)
轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)主要目的是少繳稅款，目前常見(jiàn)的是網(wǎng)絡(luò)主播將從直播平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)（即MCN機(jī)構(gòu)）、直播公會(huì)、經(jīng)紀(jì)公司獲得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬這類綜合所得收入，通過(guò)設(shè)立沒(méi)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，只為開(kāi)發(fā)票的“空殼”工作室等方式，轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得收入。
由于上述綜合所得收入適用的個(gè)稅稅率最高為45%，而經(jīng)營(yíng)所得在扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用等后，適用最高個(gè)稅稅率為35%，且若采取核定征收實(shí)際稅率更低。
比如，此前稅務(wù)部門公開(kāi)曝光的網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）偷逃稅手法中，黃薇通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷稅少繳了1.16億元。網(wǎng)絡(luò)主播樂(lè)傳曲（網(wǎng)名：曲曲大女人）將其獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入，通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)將這筆錢轉(zhuǎn)入其親屬或助理設(shè)立的個(gè)體工商戶，從而實(shí)現(xiàn)上述勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)換為核定征收個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（再轉(zhuǎn)至個(gè)人賬戶），實(shí)現(xiàn)少繳個(gè)稅目的。網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，通過(guò)5家公司轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得（再轉(zhuǎn)至個(gè)人賬戶），違規(guī)套用核定征收方式少繳個(gè)人所得稅。
圖片來(lái)自稅務(wù)總局
手法三：拆分收入
為了降低稅負(fù)，部分主播及所在的直播公會(huì)、MCN機(jī)構(gòu)通過(guò)成立多個(gè)納稅主體拆分收入，或?qū)⑹杖氩鸱譃槎鄠€(gè)交易合同等方式，濫用稅收優(yōu)惠政策、不同收入類型計(jì)稅方式差異等，以達(dá)到少繳稅款目的。
比如有的網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)親屬朋友名義在多個(gè)地方設(shè)立工作室（個(gè)體工商戶），把個(gè)人取得的直播帶貨收入拆分至這些工作室，從而套享個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策。
目前個(gè)體工商戶月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元可享受免征增值稅優(yōu)惠，而增值稅征收率享受1%優(yōu)惠。另外個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
手法四：虛列成本費(fèi)用
部分主播注冊(cè)成立的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及有限公司通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、接受虛開(kāi)發(fā)票，或混淆個(gè)人消費(fèi)支出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出等方式，虛列成本費(fèi)用，達(dá)到不繳、少繳稅款目的。
比如，有的網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)虛列部分人員工資，虛構(gòu)大額營(yíng)業(yè)費(fèi)用，并將個(gè)人購(gòu)買奢侈品包、珠寶、醫(yī)美等個(gè)人消費(fèi)支出列入個(gè)體工商戶成本，借此在稅前扣除以少繳個(gè)稅。
手法五：虛開(kāi)發(fā)票
一些網(wǎng)絡(luò)主播及所在公會(huì)、MCN機(jī)構(gòu)通過(guò)成立多個(gè)關(guān)聯(lián)主體，利用關(guān)聯(lián)主體間虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)價(jià)格等方式虛開(kāi)發(fā)票，降低成本，從而逃避繳納稅款。另外也有些成立“空殼”公司，利用收購(gòu)的、有大量開(kāi)票額度的直播賬號(hào)（為直播平臺(tái)充值打賞產(chǎn)生的），虛受直播平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票，并以收取開(kāi)票費(fèi)的方式對(duì)外大量虛開(kāi)。
比如，近期稅務(wù)總局公布的一則案例顯示，廣東惠州高賦帥文化傳媒有限公司（下稱“高賦帥公司”）是一家MCN機(jī)構(gòu)，該公司以可幫助網(wǎng)絡(luò)主播“避稅”等招攬主播，旗下活躍主播有700多人。高賦帥公司本應(yīng)在收到直播平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)打賞收入后，轉(zhuǎn)付給旗下主播并代扣代繳個(gè)稅。但為了偷逃稅，高賦帥公司將收到的直播平臺(tái)打的款項(xiàng)（主播打賞收入等），以所謂的“信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)”轉(zhuǎn)給外省的多家空殼公司，而這些空殼公司將這筆錢轉(zhuǎn)給高賦帥公司個(gè)人銀行賬戶，再由該個(gè)人賬戶把直播打賞收入分發(fā)給數(shù)百個(gè)高賦帥公司簽約網(wǎng)絡(luò)主播。
在這番操作之下，高賦帥公司為旗下700余名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃個(gè)人所得稅3200余萬(wàn)元。而該公司在每一筆轉(zhuǎn)給主播的看似“免稅”的收入中，都要再扣取一部分作為“手續(xù)費(fèi)”，同時(shí)利用空殼公司虛開(kāi)的發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而少繳各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)約2100萬(wàn)元。
上述偷逃稅案例中，相關(guān)責(zé)任人都被稅務(wù)部門追繳稅款、滯納金并處罰款。其中虛開(kāi)發(fā)票行為情節(jié)嚴(yán)重還會(huì)觸犯刑法，面臨牢獄之災(zāi)。
根據(jù)上述稅務(wù)總局宣講課，目前稅務(wù)部門對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播采取分類監(jiān)管。其中對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高且經(jīng)引導(dǎo)規(guī)范仍拒不改正或改正不到位的，將移送稽查立案檢查。目前中國(guó)已經(jīng)建立稅收違法納稅人聯(lián)合懲戒協(xié)作機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅不僅遭受法律制裁，致使個(gè)人信用受損，還會(huì)受到多部門聯(lián)合懲戒，導(dǎo)致直播賬號(hào)被封等情況。因此稅務(wù)部門提醒網(wǎng)絡(luò)主播人員，合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅是正道。
稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2024年，稅務(wù)部門對(duì)169名網(wǎng)絡(luò)主播開(kāi)展檢查，累計(jì)查補(bǔ)收入8.99億元，有力規(guī)范了行業(yè)稅收秩序，促進(jìn)了行業(yè)健康發(fā)展。
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