1、公司總收入包括哪些內(nèi)容？
政策依據(jù)
根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定，企業(yè)從各種來源取得的貨幣形式的收入和非貨幣形式的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售商品收入；
（二）提供勞務收入；
（三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（四）股利、股利等股權(quán)投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
(9)其他收入。
政策分析
會計準則和稅法在收入確認方面存在完全不同的區(qū)別：
1、收入確認形式存在差異
會計收益是指企業(yè)在日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入，會導致所有者權(quán)益的增加，與所有者投入的資本無關(guān)。
（一）會計收入范圍僅涉及企業(yè)日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流入，例如：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；
（2）非常規(guī)活動中形成的經(jīng)濟利益流入，會導致所有者權(quán)益增加，且與所有者資本投資無關(guān)的，確認為“收益”，例如：企業(yè)收到的捐贈收入企業(yè)、未償還的應付賬款等
不過，稅法在收入確認中列出了一些項目，比較具體。
2、收入確認范圍存在差異
會計收入：需要區(qū)分營業(yè)收入和非營業(yè)收入。
應納稅所得額：一是分為流轉(zhuǎn)稅收入和所得稅收入。其次，收入也分為應稅收入、非應稅收入和免稅收入。
3、收入確認原則存在差異
收入準則：確認會計收入的五個條件典型地體現(xiàn)了“實質(zhì)重于形式”的會計原則。如：融資租賃、售后回購、長期股權(quán)投資后續(xù)計量選擇成本法與權(quán)益法等。
應納稅所得額：稅法規(guī)定納稅義務發(fā)生時間時，為了保持其確定性特征，往往不是“實質(zhì)重于形式”，而是“形式重于實質(zhì)”。例如：租賃或出借包裝的押金超過一年（含一年）無法退還的，將納入營業(yè)稅。
4、業(yè)務收入確認存在差異
會計確認：企業(yè)將其產(chǎn)品用于營銷或促銷、社交招待、股利分配、對外捐贈等時，按產(chǎn)品賬面價值借記“營業(yè)費用-業(yè)務推廣費用”和“管理費用”根據(jù)具體目的。 ——“社交招待費”、“營業(yè)外支出”等科目。
稅法確認：稅法規(guī)定，當產(chǎn)品用于營銷或促銷、社交娛樂、股利分配、對外捐贈等時，應視為銷售。
一方面，調(diào)整產(chǎn)品不含流轉(zhuǎn)稅的公允價值與其賬面價值的差額，增加應納稅所得額；
另一方面，上述會計核算中的營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出等，不得在稅前扣除（如非公益性捐贈），或者只能與其他類似費用一并扣除。企業(yè)當年的支出（如社交招待費）。
2、銷售商品收入如何確認？
銷售商品收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品和其他存貨取得的收入。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的有關(guān)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法和國家稅務總局另有規(guī)定外，實施條例規(guī)定，企業(yè)銷售收入的確認必須遵循權(quán)利與責任發(fā)生基礎(chǔ)原則和實質(zhì)重于形式的原則。
（1）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應當確認收入的實現(xiàn)：
1、貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將與貨物所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；
2.企業(yè)既不保留通常與所有權(quán)相關(guān)的持續(xù)管理權(quán)，也不保留對所售商品的有效控制；
3、收入的金額能夠可靠地計量；
4、賣方已發(fā)生或?qū)l(fā)生的費用能夠可靠地核算。
（二）滿足前款收入確認條件且采用下列商品銷售方式的，按照下列規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：
1、采用代收付款方式銷售貨物的，在辦理完收款手續(xù)時確認收入。
2、如果以預付款方式銷售貨物，則在貨物發(fā)貨時確認收入。
3、銷售的貨物需要安裝、檢驗的，在買方驗收貨物且安裝、檢驗完畢后確認收入。如果設(shè)置簡單，則可以在發(fā)貨時確認收入。
4、銷售的貨物采用支付手續(xù)費方式委托寄售的，在收到寄售清單時確認收入。
（3）通過售后回購方式銷售商品的，按照銷售價格確認已售商品收入，并將回購商品作為外購商品處理。有證據(jù)表明不滿足銷售收入確認條件的，通過銷售商品提供融資的，將收到的金額確認為負債。回購價格高于原售價的，其差額確認為回購期間的利息費用。
（4）銷售商品換舊的，按照銷售商品收入確認條件確認銷售商品收入，并將回收的商品作為外購商品處理。
（五）企業(yè)為促進商品銷售而從商品價格中扣除的價格，屬于商業(yè)折扣。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入。
債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定期限內(nèi)還款而向債務人提供的債務扣除，屬于現(xiàn)金折扣。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時按照財務折扣處理。費用扣除。
企業(yè)因所售商品質(zhì)量不合格而給予銷售價格的折扣為銷售折扣；企業(yè)因所售商品質(zhì)量、品種不符合要求而退貨的，屬于銷售退貨。企業(yè)已確認銷售收入的銷售商品，發(fā)生銷售折扣、銷售退貨的，沖減當期銷售商品收入。
（六）企業(yè)以買一送一等方式銷售自有產(chǎn)品的，不屬于捐贈。銷售總額按照各項目的公允價值的比例分攤，確認為各項目的銷售收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定，采用分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的付款日期確認收入的實現(xiàn)。
3、提供勞務收入如何確認？
提供勞務收入是指從事建筑安裝、維修保養(yǎng)、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵政電信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介、醫(yī)療衛(wèi)生、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工等勞務活動所得。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第二條規(guī)定，勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，每個納稅期末，采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
（一）勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1、收入的金額能夠可靠地計量；
2、交易的完成進度能夠可靠地確定；
3、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
（二）確定企業(yè)提供勞務的完工進度，可以采用下列方法：
1. 已完成工作的測量；
（二）提供的勞務占勞務總量的比重；
3、已發(fā)生成本占總成本的比率。
（三）企業(yè)按照從接受勞務方已收或應收的合同、協(xié)議價款確定勞務收入總額，并將稅期末的勞務收入總額乘以完工進度，扣除以前納稅年度累計確認的勞務收入。確認為當期勞務收入；同時按照提供勞務的預計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認的勞務成本后的金額結(jié)轉(zhuǎn)當期勞務成本。
（四）提供下列服務，符合收入確認條件的，按照規(guī)定確認收入：
1、安裝費。根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作以產(chǎn)品銷售為條件，安裝費在產(chǎn)品銷售確認時確認為收入。
2、宣傳媒體收費。收入應當在相關(guān)廣告或商業(yè)活動向公眾展示時確認。廣告制作費根據(jù)廣告的完成進度確認為收入。
3、軟件費用。為特定客戶開發(fā)軟件的費用按照開發(fā)的完成進度確認。
4、服務費。包含在商品售價中的服務費具有可區(qū)分性，在提供服務期間分期確認收入。
5、文藝演出、宴會等特殊活動費用。收入在相關(guān)活動發(fā)生時確認。如果費用涉及多項活動，則將預收的金額合理分配至各項活動，并單獨確認收入。
6. 會員費。申請會員資格或成為會員僅允許您獲得會員資格。如果所有其他服務或商品單獨收費，則在取得會員費時確認收入。申請會員資格或成為會員后，會員在會員期內(nèi)無需付費即可獲得各種服務或商品，或以低于非會員的價格出售商品或提供服務的，會員費在整個權(quán)益期間分期確認時期。收入。
7. 特許權(quán)使用費。提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費在資產(chǎn)交付或資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認；提供初始和后續(xù)服務的特許權(quán)使用費在提供服務時確認。
8、人工成本。長期為客戶提供重復性服務而收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認。
4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入如何確認？
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)和其他財產(chǎn)取得的收入。
(1) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條規(guī)定：
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且股權(quán)變更手續(xù)完成時確認。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后的凈額。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時，不得從被投資企業(yè)的未分配利潤等股東留存收益中扣除按照股權(quán)可分配的金額。
（2）國債轉(zhuǎn)讓收入
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）的相關(guān)規(guī)定：
1、國債利息收入確認時間
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國債，從國務院財政部門（以下簡稱發(fā)行人）取得國債利息收入的，收入在國債發(fā)行時約定的付息日確認。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債的，在確認國債轉(zhuǎn)讓收入時確認利息收入的實現(xiàn)。
2、國債利息收入的計算
企業(yè)提前轉(zhuǎn)讓國債或者向非發(fā)行人購買國債的，持有期間尚未贖回的國債利息收入按照下列公式計算確定：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上式中“國債金額”根據(jù)國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定； “適用年利率”根據(jù)國債票面年利率或等值年收益率確定；企業(yè)在不同時間多次購買同一品種國債的，“適用年利率”“天數(shù)”可以按照平均持有天數(shù)計算確定。
三、國債利息收入免稅問題
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按照下列規(guī)定執(zhí)行：
企業(yè)直接投資購買發(fā)行人國債并持有至到期的，從發(fā)行人取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)提前轉(zhuǎn)讓國債或者向非發(fā)行人購買國債的，按照本公告第一條第二項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
4、國債轉(zhuǎn)讓所得的稅務處理如何？
（一）國債轉(zhuǎn)讓收入確認時間
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債的，應當在國債轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效之日或者國債轉(zhuǎn)讓之日確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
企業(yè)投資購買國債并到期兌付的，按照國債發(fā)行時約定的應付利息日確認國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
（二）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算
企業(yè)到期轉(zhuǎn)讓或贖回國債取得的價格為扣除購買國債成本、持有期間按照本公告第一條計算的國債利息收入和相關(guān)稅費后的余額以及交易過程中的費用。利潤（損失）。
（三）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）的稅務問題
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十六條的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債視為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，取得的收益（損失）作為企業(yè)的應納稅所得額計算納稅。
五、關(guān)于國債成本的確定問題
（一）以支付現(xiàn)金方式取得的國債，其成本為購買價款和繳納的相關(guān)稅費；
（二）以支付現(xiàn)金以外方式取得的國債，按照資產(chǎn)的公允價值和繳納的相關(guān)稅費作為成本；
六、關(guān)于國債成本的計算方法
企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，轉(zhuǎn)讓成本計算方法可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中的一種。定價方式一經(jīng)選定，不得隨意更改。
（三）上市公司限制性股票企業(yè)轉(zhuǎn)讓情況
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于上市公司限制性股票轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第39號）的相關(guān)規(guī)定：
一、納稅人范圍界定問題
根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，企業(yè)（含事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等）取得限制性股票轉(zhuǎn)讓所得的為納稅人的企業(yè)所得稅。
2、個人轉(zhuǎn)讓企業(yè)代持限制性股票的納稅問題
因股權(quán)分置改革，原由個人出資并代表企業(yè)持有的限制性股票，企業(yè)轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定辦理：
（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限制性股票取得的收入，應當作為企業(yè)的應納稅所得額計算納稅。
上述限制性股票轉(zhuǎn)讓收入扣除限制性股票原值和合理稅費后的余額為限制性股票轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)未能提供完整、真實的限制性股票原值證明，且無法準確計算限制性股票原值的，主管稅務機關(guān)將確定限制性股票原值和營業(yè)收入的15%。限制性股票的轉(zhuǎn)讓。合理的稅費。
按照本條規(guī)定履行完納稅義務后，限制性股票轉(zhuǎn)讓所得余額轉(zhuǎn)讓給實際所有者時，不再征稅。
（二）因法院判決、裁定等原因，企業(yè)通過證券登記結(jié)算公司直接將代表公司持有的個人限制性股票變更至實際所有者名下的，不視為限制性股票的轉(zhuǎn)讓。
3、企業(yè)在限售股份解除前轉(zhuǎn)讓限售股份的稅務問題
企業(yè)在限制性股票解除前將其持有的限制性股票轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方）的，企業(yè)所得稅問題按照以下規(guī)定辦理：
（一）企業(yè)減持已在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限制性股票取得的收入，按全部計入企業(yè)當年應納稅所得額計算納稅。
（二）企業(yè)持有的限制性股票在解禁前已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但股權(quán)登記未發(fā)生變更且仍由企業(yè)持有的，企業(yè)取得的收入實際減持的限制性股票按照本條第一款的規(guī)定計算。如果有規(guī)定規(guī)定納稅后，將余額轉(zhuǎn)移給受讓方，受讓方不再繳納稅款。
5、股利、股利等股權(quán)投資收益如何確認？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，股利、紅利等股權(quán)投資收益，按照被投資單位利潤分配日確認但國務院財政、稅務機關(guān)另有規(guī)定的除外。收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）第五條規(guī)定，境內(nèi)居民企業(yè)必須繳納稅款。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。分配股利、股利等股權(quán)投資收益的，應當在利潤分配決定作出之日扣繳企業(yè)所得稅。實際繳納時間在利潤分配決定日之前的，企業(yè)所得稅應當在實際繳納時扣繳。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條規(guī)定，企業(yè)取得的股息、紅利及其他所得股權(quán)投資應當向被投資企業(yè)股東會報告。或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定確定收益實現(xiàn)的日期。
被投資企業(yè)將股本（票）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不視為投資企業(yè)的股利、紅利收入，投資企業(yè)不得增加長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)投資。
6、利息收入如何確認？
利息收入是指企業(yè)向他人提供資金使用但不構(gòu)成股權(quán)投資或者他人占用本企業(yè)資金而取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息和其他收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十八條規(guī)定，利息收入按照債務人按照合同規(guī)定支付利息的日期確認。
7、租金收入如何確認？
租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝材料或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十九條規(guī)定，租金收入按照承租人按照合同規(guī)定支付租金的日期確認。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條規(guī)定，并按照《國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條規(guī)定， 《實施條例》規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物使用權(quán)或者其他有形資產(chǎn)取得的租金收入，按照承租人按照交易合同或協(xié)議規(guī)定支付租金的日期確認。其中，交易合同或協(xié)議約定租賃期限跨度多年且一次性預付租金的，按照《實施條例》第九條規(guī)定的收支匹配原則，出租人可以將上述已確認的收入用于租賃。期間分期平均計入相關(guān)年收入。
出租人為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)并如實申報繳納企業(yè)收入的非居民企業(yè)的，也適用本條規(guī)定。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第十條規(guī)定，企業(yè)新建開發(fā)產(chǎn)品竣工前或初次登記前，必須與承租人簽訂租賃預約書。取得房產(chǎn)或者權(quán)屬證明。有協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租人取得的預租價格確認為租金收入。
8、特許權(quán)使用費收入如何確認？
使用費收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)和其他特許經(jīng)營權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十條的規(guī)定，特許權(quán)使用費收入按照特許人按照合同約定支付特許權(quán)使用費的日期確認。
9、捐贈收入如何確認？
捐贈收入是指企業(yè)無償接受其他企業(yè)、組織或者個人的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，收到捐贈收入時，按照實際收到捐贈資產(chǎn)之日確認收入的實現(xiàn)。
10、產(chǎn)品分享收入如何確認？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定，通過產(chǎn)品分享取得收入的，按照企業(yè)分配產(chǎn)品之日和收入金額確認收入的實現(xiàn)。按照產(chǎn)品的公允價值確定。
11、視同銷售收入如何確認？
企業(yè)進行非貨幣資產(chǎn)交換，或者以貨物、財產(chǎn)或者服務進行捐贈、償還債務、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，應當認定為銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。 ，或提供服務。但國務院財政、稅務機關(guān)另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)向他人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有下列情形的，資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的收入，按規(guī)定視為出售。
1. 用于營銷或銷售；
2、用于社交娛樂；
3、用于員工獎勵或福利；
4、用于股利分配；
5、對外捐贈；
6、其他改變資產(chǎn)權(quán)屬的用途。
企業(yè)視為出售的，按照所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
12、如何確認內(nèi)部處置資產(chǎn)不屬于銷售？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號）第一條規(guī)定，企業(yè)處置資產(chǎn)具有下列情形的，還應當將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，由于該財產(chǎn)的所有權(quán)在形式上或?qū)嵸|(zhì)上沒有發(fā)生變化，可以作為內(nèi)部處置資產(chǎn)處理。不視為銷售收入確認，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)繼續(xù)計算。
1、使用資產(chǎn)生產(chǎn)、制造、加工另一種產(chǎn)品；
2、改變資產(chǎn)的形態(tài)、結(jié)構(gòu)或者性能；
3、改變資產(chǎn)用途（例如將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
4、總行與分行之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；
5、以上兩種或兩種以上情況混合存在；
6、其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)的用途。
13、保單搬遷收入如何確認？
根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第40號）的相關(guān)規(guī)定：
企業(yè)政策搬遷是指在政府主導下，因社會公共利益的需要，對企業(yè)進行整體或部分搬遷。
（一）企業(yè)因下列需要之一提供相關(guān)證明文件的，屬于政策性搬遷：
（一）國防和外交需要；
（二）政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需求；
（三）政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境與資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
（四）政府組織實施保障性安居工程建設(shè)的需要；
（5）需要在政府根據(jù)“中華人民共和國城市和農(nóng)村規(guī)劃法的相關(guān)規(guī)定”的相關(guān)規(guī)定組織和實施的土地上重建舊城市地區(qū)的舊城市地區(qū)；
（6）在法律和行政法規(guī)中規(guī)定的其他公共利益需求。
（2）企業(yè)的搬遷收入包括從企業(yè)外部（包括政府或其他單位）在搬遷過程中獲得的搬遷補償收入，以及企業(yè)搬遷資產(chǎn)的處置收入，等等。
企業(yè)獲得的搬遷補償收入是指企業(yè)因搬遷而獲得的貨幣和非貨幣薪酬收入。具體包括：
（一）對被征收資產(chǎn)價值的補償；
（二）搬遷安置補償；
（3）賠償因中止生產(chǎn)和業(yè)務而造成的損失；
（四）搬遷過程中因資產(chǎn)損壞而獲得的保險賠償；
（5）其他薪酬收入。
處置企業(yè)搬遷資產(chǎn)的收入是指由于搬遷而從企業(yè)的各種資產(chǎn)處置企業(yè)獲得的收入。
企業(yè)搬遷、處置存貨取得的收入，應當視為正常經(jīng)營活動收入，不屬于企業(yè)搬遷收入。
（3）企業(yè)搬遷費用，包括由于搬遷而產(chǎn)生的搬遷費用和企業(yè)資產(chǎn)處理費用。
搬遷費用是指企業(yè)搬遷期間產(chǎn)生的各種費用，包括在關(guān)閉期間向員工支付的雇員，工資和福利費用所產(chǎn)生的實際費用。和其他與搬遷相關(guān)的費用。
資產(chǎn)處置費用是指企業(yè)因搬遷而產(chǎn)生的處置各種資產(chǎn)的費用，包括在處置過程中銷售和處置各種資產(chǎn)，稅收和費用的凈價值以及其他費用。
如果由于搬遷而被企業(yè)廢棄的資產(chǎn)沒有轉(zhuǎn)移價值，則其凈值將被視為企業(yè)的資產(chǎn)處理費用。
（4）搬遷資產(chǎn)的稅收處理
對于由企業(yè)重新定位的資產(chǎn)，僅安裝或可以繼續(xù)使用，而在不安裝的情況下繼續(xù)使用，在資產(chǎn)恢復使用后，其凈值應基于尚未貶值或攤銷資產(chǎn)的年限如企業(yè)所得稅法及其實施法規(guī)所述。 ，繼續(xù)產(chǎn)生折舊或攤銷。
如果企業(yè)的搬遷資產(chǎn)需要重復使用之前進行重大維修，則資產(chǎn)的凈值以及在重大維修期間產(chǎn)生的支出應為資產(chǎn)的稅收計算費用。資產(chǎn)重新投入使用后，按資產(chǎn)剩余使用壽命計提折舊或攤銷。
如果在企業(yè)搬遷期間被征用并采用了土地更換，則應根據(jù)被收購土地的凈值計算轉(zhuǎn)移土地的稅費，并在使用轉(zhuǎn)移的土地之前產(chǎn)生的各種費用。稅收成本將根據(jù)《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的幾年及其實施法規(guī)攤銷。
對于在企業(yè)搬遷期間新購買的各種類型的資產(chǎn)，應根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施法規(guī)的相關(guān)規(guī)定來計算并確定資產(chǎn)的稅費和折舊或攤銷壽命。企業(yè)為獲取資產(chǎn)而產(chǎn)生的支出不得從搬遷收入中扣除。
（5）應稅收入
企業(yè)在搬遷期內(nèi)產(chǎn)生的搬遷收入和搬遷費用可以暫時包含在當前期間的應稅收入中，但是在搬遷完成的那一年，搬遷收入和費用將被總結(jié)和解決。
企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷費用后的余額是企業(yè)的搬遷收入。
企業(yè)搬遷完成當年，應當將搬遷收入計入企業(yè)當年的應納稅所得額計算納稅。
在以下任何情況下，在搬遷完成的一年中，企業(yè)應進行搬遷清算并計算搬遷收入：
（1）從搬遷開始，搬遷是在5年內(nèi)（包括搬遷年）的任何一年完成的。
（二）自搬遷之日起，搬遷期限達到5年（含搬遷當年）。
如果扣除搬遷費用后企業(yè)搬遷收入為負，則應是搬遷損失。搬遷損失可以通過以下方式之一征稅：
（1）在搬遷完成的那一年，將進行一次性扣除。
（2）從搬遷完成的一年開始，它分為三年，并在稅前均勻扣除。
上述方法是由企業(yè)選擇的，但是一旦選擇，就無法更改它們。
如果企業(yè)同時符合以下條件，則將其視為已完成搬遷：
（一）搬遷計劃已基本完成；
（二）當前生產(chǎn)經(jīng)營收入占擬搬遷前年生產(chǎn)經(jīng)營收入的50%以上。
如果企業(yè)同時搬遷和生產(chǎn)，則搬遷年應根據(jù)實際搬遷年份計算。
如果企業(yè)在前幾年遭受了無償損失，并且如果企業(yè)因搬遷而停止生產(chǎn)和運營，沒有收入，則可以將搬遷年份到搬遷年前一年的那一年。隨著停止生產(chǎn)和運營活動的一年，也可以繼續(xù)進行法定損失。損失應從賠償期扣除；如果企業(yè)同時搬遷和生產(chǎn)，則應連續(xù)計算其損失的結(jié)轉(zhuǎn)年。
14.如何識別其他收入？
根據(jù)“實施企業(yè)所得稅法的實施法規(guī)”的第22條，其他收入是指企業(yè)獲得的其他收入，而不是企業(yè)收入第（1）至（8）條規(guī)定的收入以外的收入。稅法，包括資產(chǎn)盈余收入，逾期包裝的存款收入，無法償還的應付款項，處理不良債務損失后已收回的應收賬款
（1）被視為損失后已回收的資產(chǎn)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施法規(guī)》第32條，當將被視為損失的企業(yè)資產(chǎn)被充分恢復或在隨后的納稅年度中被部分收回時，應將其包括在當前期間的收入中。
根據(jù)財政部通知和州政府對企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除政策的第11條（ [2009]第57號），企業(yè)在計算應稅收入時已扣除的資產(chǎn)損失稍后將征稅。當全年全部或部分回收時，回收部分應作為當前回收期的應稅收入中的收入包括在內(nèi)。
（2）補貼收入
根據(jù)“財政部和國家所得稅政策問題有關(guān)財政資金，行政費用和政府資金的稅收稅收”的第一條（ [2008]第151號），各種財政基金）由企業(yè)獲得的，除了國家投資的企業(yè)，并要求在使用資金之后返回本金的企業(yè)，該年度企業(yè)的總收入應包括在內(nèi)。
本文中提到的“財政資金”一詞是指企業(yè)從政府及其相關(guān)部門獲得的財務補貼，補貼，貸款利息折扣和其他類型的特殊金融資金，包括直接降低和免稅并立即退款和預付款。首先退款和征收的各種稅款，然后退還，但不包括企業(yè)根據(jù)法規(guī)獲得的出口納稅折扣；所謂的國家投資將州對企業(yè)的投資作為投資者，以及根據(jù)相關(guān)法規(guī)的相應增加企業(yè)的付費資本（ ）的增加）直接投資。
（3）債務重組的收入
根據(jù)“有關(guān)企業(yè)所得稅法中實施某些稅收問題的國家稅收通知的第2條”（郭申（Guo Shui Han）[2010]第79號），當時企業(yè)經(jīng)歷債務重組，實現(xiàn)債務重組當債務重組或協(xié)議生效時，應確認收入。 。
（4）承租人在融資出售和租賃業(yè)務中出售資產(chǎn)
根據(jù)“有關(guān)承租人在融資銷售和租賃業(yè)務中出售資產(chǎn)出售的稅收問題的稅收問題的公告第2條（2010年第13號稅收公告），融資銷售和租賃業(yè)務指一方將資產(chǎn)出售給被批準從事金融租賃業(yè)務的企業(yè)以融資的目的，它將資產(chǎn)從金融租賃企業(yè)中租賃回資產(chǎn)。根據(jù)當前的公司所得稅法和相關(guān)收入確定法規(guī)，在融資出售和租賃業(yè)務中，承租人的資產(chǎn)出售不被認為是銷售收入。對于租賃資產(chǎn)融資，仍會根據(jù)承租人在銷售前的原始賬面價值計算稅款。基本折舊條款。在租賃期間，承租人支付的融資權(quán)益部分被扣除在稅前作為公司財務費用。
鄭重聲明：本文版權(quán)歸原作者所有，轉(zhuǎn)載文章僅為傳播更多信息之目的，如作者信息標記有誤，請第一時間聯(lián)系我們修改或刪除，多謝。
